Fractionnement du revenu de pension
Pension Income Splitting en anglais
Définition rapide
Le fractionnement du revenu de pension permet de transférer jusqu'à 50 % du revenu de pension admissible, comme les retraits d'un FERR dès 65 ans ou les rentes d'un régime de retraite à tout âge, dans la déclaration de votre conjoint via un choix conjoint (formulaire T1032). Aucun argent ne change de mains.
Un transfert sur papier, redécidé chaque année
Le fractionnement du revenu de pension est le plus beau cadeau fiscal offert aux retraités canadiens, et la première chose à comprendre est qu'il se fait entièrement sur papier. Vous et votre époux ou conjoint de fait produisez un choix conjoint, le formulaire T1032, avec vos déclarations de revenus. Il réattribue jusqu'à la moitié de votre revenu de pension admissible à la déclaration de votre conjoint, aux fins de l'impôt seulement. Vos versements de pension continuent d'arriver dans votre compte; personne ne fait de chèque à personne.
Comme le choix se fait au moment de produire, une fois l'année terminée, vous décidez avec un recul parfait. Vous pouvez fractionner n'importe quel montant de 0 % à 50 %, choisir le pourcentage précis qui minimise la facture combinée du couple, et faire un choix complètement différent l'année suivante. Les logiciels d'impôt optimisent généralement cela automatiquement, mais il vaut la peine de comprendre ce qu'ils optimisent : sortir du revenu du taux marginal d'imposition élevé du conjoint qui gagne plus pour l'envoyer dans les tranches basses de l'autre.
Quel revenu est admissible, et lequel ne l'est pas
L'admissibilité dépend du type de revenu et, pour certains types, de votre âge. Les versements d'un régime de pension agréé, qu'il s'agisse d'un régime à prestations déterminées ou d'un régime à cotisations déterminées, sont admissibles à tout âge. Les retraits d'un FERR ou d'un FRV et le revenu de rente provenant d'un REER ne deviennent admissibles qu'à partir de 65 ans (selon l'âge du conjoint qui a reçu le revenu). Cette barrière des 65 ans explique pourquoi bien des retraités sans régime d'employeur convertissent une partie de leur REER en FERR à 65 ans : cela fabrique du revenu fractionnable.
Non admissibles, à tout âge : les prestations du [RPC](/dictionary/cpp) et du RRQ, la SV et les retraits forfaitaires d'un REER. Le RPC et le RRQ sont exclus du T1032 mais disposent de leur propre mécanisme distinct, une demande de partage des rentes de retraite entre conjoints auprès de Service Canada ou de Retraite Québec, qui redirige réellement les versements. Le SRG et la SV ne peuvent pas être fractionnés du tout.
Les gains au-delà de l'écart de taux
Déplacer du revenu vers des tranches plus basses est l'avantage principal, mais trois effets secondaires ajoutent souvent des centaines, voire des milliers de dollars :
- Un deuxième crédit pour revenu de pension. Les premiers 2 000 $ de revenu de pension admissible donnent droit à un crédit fédéral (en date de juillet 2026). Le fractionnement donne du revenu de pension à un conjoint qui n'en a peut-être pas, doublant les crédits du couple.
- Moins de récupération de la SV. Le revenu fractionné se soustrait du revenu net du conjoint qui gagne plus, ce qui peut le ramener sous le seuil de la récupération de la SV et préserver des prestations autrement reprises à raison de 15 % de l'excédent.
- Des crédits en raison de l'âge préservés. Le montant fédéral en raison de l'âge pour les 65 ans et plus dépend du revenu. Abaisser le revenu net du conjoint qui gagne plus peut restaurer un crédit que le couple était en train de perdre.
Québec : la barrière des 65 ans s'applique à tout
Le Québec perçoit son propre impôt et, depuis 2014, il ne permet le fractionnement du revenu de pension dans la déclaration provinciale qu'à partir de 65 ans, même pour les rentes d'un régime à prestations déterminées que les règles fédérales permettent de fractionner à tout âge. Un retraité québécois de 58 ans qui touche une rente PD peut donc fractionner au fédéral mais pas au provincial, et l'avantage total est plus petit que pour un retraité identique dans une autre province. À partir de 65 ans, les deux régimes se réalignent.
Au Canada
Le fractionnement du revenu de pension est arrivé en 2007 et a transformé la planification de la retraite au Canada : avant, égaliser les revenus de retraite d'un couple exigeait des décennies de prévoyance avec un REER de conjoint. Le REER de conjoint garde son utilité, surtout pour la retraite avant 65 ans et pour transférer plus de 50 % du revenu, mais pour la plupart des couples de 65 ans et plus, le choix T1032 fait maintenant le gros du travail chaque printemps. Une note mécanique : le fractionnement réattribue aussi une part proportionnelle de l'impôt retenu à la source, les deux conjoints doivent signer le formulaire, et les obligations d'acomptes provisionnels du conjoint cédant peuvent changer une fois que le fractionnement réduit son solde à payer.
Exemple concret
Robert, 68 ans, retire 80 000 $ par année de son FERR. Sa conjointe Céline, 67 ans, a environ 20 000 $ de revenu. Sans fractionnement, les derniers dollars de Robert sont imposés autour de 30 % tandis que la tranche de Céline se situe autour de 20 % (taux combinés approximatifs de 2026 pour un couple ontarien; faites vos propres calculs dans notre Calculateur d'impôt).
Ils choisissent de transférer 30 000 $ de revenu de FERR, soit 37,5 %, bien sous le plafond de 50 %, dans la déclaration de Céline. Chacun affiche maintenant environ 50 000 $. La tranche transférée cesse d'être imposée au 30 % de Robert et l'est au 20 % de Céline, une économie d'environ 2 700 $ pour l'année. Le nouveau revenu de pension de Céline débloque aussi un deuxième crédit pour revenu de pension de 2 000 $, qui vaut quelques centaines de dollars de plus. Même argent, mêmes comptes, un formulaire de plus.
Termes liés
Révisé par Alexandre Bernier, CFP®, CIM®, PFP®·Mis à jour juillet 2026