Déduction accordée aux petites entreprises

Qui y a droit, et sur quel revenu

La DAPE appartient à la société privée sous contrôle canadien (SPCC) : en une phrase simple, une société par actions privée résidant au Canada qui n'est pas contrôlée par des non-résidents ou des sociétés publiques. Les sociétés publiques et les sociétés sous contrôle étranger paient le taux général sur tout.

Elle ne s'applique aussi qu'au revenu d'entreprise active : le profit tiré de l'exploitation réelle d'une entreprise, vendre des biens, facturer des clients, mener des opérations. Le revenu passif, c'est-à-dire les intérêts, les loyers, les dividendes de portefeuille et les gains sur les placements que la société détient, est délibérément imposé à des taux corporatifs élevés, pour qu'une société ne serve pas de compte de placement personnel à rabais. La déduction ramène le taux fédéral à 9 % sur la première tranche de 500 000 $ de revenu d'entreprise active dans le revenu imposable de la société chaque année; le revenu actif au-delà de la limite paie le taux général. Une mise en garde en douceur : les sociétés associées doivent se partager une seule limite de 500 000 $, alors scinder une entreprise en plusieurs sociétés ne multiplie pas la déduction.

Le taux en pratique

Les provinces superposent leurs propres taux pour petites entreprises au 9 % fédéral. Le taux combiné fédéral et provincial se situe grosso modo entre 9 % et 12,2 % selon la province. Comparez cela aux taux généraux des sociétés dans la haute vingtaine et aux taux personnels maximaux au-dessus de 50 % dans la plupart des provinces, et l'attrait saute aux yeux : un dollar de profit de petite entreprise garde près de 90 cents au travail dans la société.

L'érosion par le revenu passif

Comme les profits laissés à l'intérieur sont souvent investis, bien des sociétés bâtissent graduellement un portefeuille de placements, et c'est là que les règles ripostent. Quand le revenu de placement d'une SPCC (avec ses sociétés associées) dépasse 50 000 $ dans une année, la limite de 500 000 $ de la DAPE pour l'année suivante fond de 5 $ pour chaque dollar au-dessus du seuil, et disparaît complètement à 150 000 $ de revenu de placement.

Ce que l'érosion change à la planification

La conséquence : un gros portefeuille de placements dans la société gruge en silence la déduction même qui a permis à l'argent de s'accumuler. Un portefeuille de quelques millions de dollars peut générer assez d'intérêts et de dividendes pour réduire la limite de façon marquée. C'est pourquoi les conseillers des professionnels incorporés parlent de stratégies dont les rendements ne comptent pas comme revenu de placement passif, l'assurance vie détenue par la société étant la plus souvent évoquée, en plus des choix sur ce qu'on détient à l'intérieur ou à l'extérieur de la société. Ce sont des décisions de planification individuelles avec leurs propres compromis, pas des réponses automatiques.

Un plafond distinct vise les sociétés véritablement grandes : la limite de 500 000 $ s'élimine aussi progressivement quand le capital imposable utilisé au Canada se situe entre 10 millions et 50 millions de dollars.

La vraie nature de la DAPE : un report, pas une évasion

Le bas taux ressemble à un cadeau, mais il se comprend mieux comme un report. L'argent imposé de 9 % à 12,2 % dans la société doit finir par en sortir pour être dépensé, en salaire ou en dividendes, et il est alors imposé personnellement. L'intégration du système vise à ce que la facture combinée société plus particulier atterrisse près de ce que vous auriez payé en gagnant le revenu directement. Comme le revenu au taux de la DAPE a subi si peu d'impôt corporatif, il ressort en dividendes non déterminés, qui portent un crédit d'impôt pour dividendes plus petit que les dividendes déterminés, ce qui solde le compte.

Le report demeure véritablement précieux. Le profit réinvesti dans la société compose sur un dollar presque entier avant impôt plutôt que sur la moitié environ qui reste après les taux personnels maximaux, et sur une décennie ou deux, cette différence dans la base de composition est substantielle. La DAPE récompense les propriétaires qui laissent l'argent travailler dans l'entreprise; elle offre peu d'avantage durable à ceux qui retirent chaque dollar chaque année.