Dépréciation (amortissement comptable)

Pourquoi répartir le coût?

Achetez 500 $ de fournitures de bureau et vous les passez en dépense immédiatement : elles se consomment vite. Achetez un camion de livraison de 50 000 $ et c'est une autre histoire. Le camion est un actif qui aidera à générer des revenus pendant des années. Imputer les 50 000 $ à l'année de l'achat rendrait cette année-là catastrophique et toutes les suivantes artificiellement magnifiques, alors que le camion a travaillé aussi fort chaque année.

L'amortissement comptable corrige le portrait. Le coût est inscrit au bilan comme un actif, puis transféré à l'état des résultats en tranches sur la durée de vie utile du camion. Chaque année porte sa part du coût, appariée aux revenus que le camion a aidé à produire. Les comptables appellent cela le principe du rattachement, et c'est toute la raison d'être de l'amortissement : acheter un camion de 50 000 $ n'est pas une mauvaise année de 50 000 $.

Linéaire vs dégressif

Les deux méthodes courantes répondent différemment à une seule question : quelle taille donner à chaque tranche?

L'amortissement linéaire est le plus simple : des tranches égales. Prenez le coût, soustrayez la valeur résiduelle prévue, divisez par la durée de vie utile. Un camion de 50 000 $ qu'on prévoit utiliser 10 ans, sans valeur à la fin, s'amortit à 5 000 $ par année, chaque année, jusqu'à zéro.

L'amortissement dégressif concentre la dépense au début : un pourcentage fixe de ce qui reste. À 30 %, le même camion s'amortit de 15 000 $ la première année, puis de 30 % du solde de 35 000 $, soit 10 500 $, la deuxième, puis 7 350 $, et ainsi de suite, les tranches rétrécissant sans jamais tout à fait atteindre zéro. La logique : bien des biens perdent leur valeur surtout quand ils sont neufs et coûtent plus cher à entretenir en vieillissant, alors une dépense plus grosse au début colle mieux à la réalité.

Le choix de la méthode est un jugement sur la façon dont le bien s'use réellement. Aucune des deux ne fait sortir d'argent de l'entreprise : l'argent est sorti à l'achat du camion. L'amortissement est l'écho comptable de cet achat, et c'est pourquoi les analystes parlent d'une charge hors trésorerie.

Deux systèmes : vos livres vs le fisc

Voici le point qui déroute presque tous les nouveaux propriétaires d'entreprise. L'amortissement de vos états financiers est l'estimation de votre comptable : méthode choisie, durée de vie choisie, valeur résiduelle choisie, le tout adapté à l'usage réel du bien dans votre entreprise. Le régime fiscal ignore tout cela.

Pour l'impôt, l'ARC applique son propre régime parallèle, la déduction pour amortissement : des taux fixes par catégorie de biens, une méthode surtout dégressive et des déductions facultatives chaque année. Vos livres peuvent amortir une machine sur 12 ans pendant que sa catégorie de DPA prévoit 20 % en solde dégressif, et les deux sont corrects dans leur monde respectif. L'amortissement comptable dit aux propriétaires et aux prêteurs ce que l'entreprise a gagné; la DPA détermine ce que vous pouvez déduire dans la déclaration. Les deux chiffres ne concordent presque jamais, et cet écart est normal, attendu et rapproché dans la déclaration de revenus, pas une erreur de tenue de livres à traquer.

La dépréciation dans la vie de tous les jours

Le concept s'échappe constamment du service de comptabilité. Quand on dit qu'une voiture neuve « perd des milliers de dollars dès qu'elle quitte le concessionnaire », c'est la dépréciation au sens courant : la valeur marchande d'un véhicule chute surtout dans ses premières années, exactement le profil que la méthode dégressive cherche à imiter. C'est pourquoi le coût total de possession d'un véhicule est dominé par la dépréciation, pas par l'essence, et pourquoi les voitures légèrement usagées peuvent être de bonnes affaires relatives.

La dépréciation joue aussi la vedette dans un raccourci financier célèbre. Le BAIIA est le bénéfice auquel on rajoute l'amortissement, au motif qu'il est hors trésorerie et fausse les comparaisons. Le rajout est utile, mais flatteur : les camions, machines et bâtiments qu'on amortit s'usent bel et bien et devront bel et bien être remplacés avec du vrai argent. Une entreprise qui n'est rentable qu'avant amortissement est peut-être simplement en train de consommer son équipement.

Dépréciation vs amortissement : un mot, trois emplois

Une petite mise au point, parce que le vocabulaire est réellement embrouillé. En comptabilité, le mot « amortissement » couvre les biens tangibles comme les camions et les bâtiments, et fait exactement le même travail pour les actifs incorporels comme les brevets et les licences (l'anglais distingue « depreciation » et « amortization »). Pendant ce temps, la plupart des Canadiens rencontrent surtout le mot amortissement dans un troisième sens : l'échéancier de remboursement d'une hypothèque ou d'un prêt. Même mot, mécaniques sans lien. Si on parle d'un prêt, l'amortissement désigne le calendrier de remboursement; si on parle des livres d'une entreprise, il désigne la répartition du coût d'un bien dans le temps.