Alexandre Bernier, CFP®, CIM®FERR à 65 ans : le crédit pour revenu de pension de 2 000 $
La plupart des Canadiens voient le FERR comme une obligation qui arrive à 71 ans. Pourtant, si vous n'avez pas de régime de retraite d'employeur, convertir une petite partie de votre REER en FERR vers 65 ans peut vous donner accès à un crédit d'impôt fédéral que vous laisseriez autrement filer chaque année jusqu'à 71 ans. Pour un couple, le fractionnement du revenu de pension peut le doubler. Voici comment fonctionnent les règles de l'ARC, ce que ça vaut en dollars et les détails de calendrier qui décident si vous l'obtenez.
Le crédit en un paragraphe
Le montant pour revenu de pension (ligne 31400, Montant pour revenu de pension) est un crédit d'impôt fédéral non remboursable sur un maximum de 2 000 $ de revenu de pension admissible par année (en date d'octobre 2026). Les crédits non remboursables sont calculés au taux d'imposition fédéral le plus bas, soit 14 % pour 2026 (en date d'octobre 2026). L'économie fédérale maximale est donc de 2 000 $ × 14 % = 280 $ par année. Chaque province et territoire a son propre crédit pour revenu de pension en plus, avec son propre montant et son propre taux : pour les déclarations de 2025, par exemple, l'ARC indique 1 000 $ pour la Colombie-Britannique et 1 762 $ pour l'Ontario. Le maximum fédéral de 2 000 $ n'est pas indexé à l'inflation : il ne fait pas partie des montants que la Loi de l'impôt sur le revenu rajuste chaque année.
Concrètement : si vous avez de l'impôt à payer, les premiers 2 000 $ de revenu de pension admissible sont à peu près libres d'impôt fédéral dans la première tranche, puisque l'impôt de 14 % sur ce montant est compensé par le crédit de 14 %.
Ce qui compte comme revenu de pension admissible
C'est ici que le FERR entre en jeu. Selon l'ARC, si vous avez 65 ans ou plus à la fin de l'année, le revenu de pension admissible comprend :
- les prestations viagères d'un régime de pension agréé (un régime à prestations déterminées d'employeur, par exemple)
- les paiements d'un FERR, y compris ceux d'un FRV
- les paiements de rente ordinaires, y compris les rentes provenant d'un REER
Si vous avez moins de 65 ans, les paiements de FERR et de rente ne sont généralement admissibles que si vous les recevez en raison du décès de votre conjoint ou conjoint de fait. Les prestations viagères d'un régime de pension agréé sont admissibles à tout âge.
Ne sont pas admissibles, peu importe l'âge :
- la pension de la Sécurité de la vieillesse (SV)
- les prestations du Régime de pensions du Canada (RPC) et du Régime de rentes du Québec (RRQ)
- les retraits forfaitaires d'un REER
- les prestations de décès et les allocations de retraite
Le point clé : l'argent qui sort d'un REER sous forme de retrait forfaitaire ne donne jamais droit au crédit. Les mêmes dollars versés par un FERR à 65 ans ou plus, oui. Même épargne, même impôt sur le revenu, crédit différent.
Pourquoi c'est surtout important sans régime de retraite d'employeur
Une personne qui touche une rente d'un régime à prestations déterminées a du revenu de pension admissible dès le premier chèque et réclame le crédit complet sans y penser. Un travailleur autonome, ou toute personne dont l'épargne-retraite est entièrement dans un REER, n'a souvent que le RPC (ou la RRQ) et la SV entre 65 et 71 ans. Ni l'un ni l'autre ne compte. Si cette personne attend la fin de l'année de ses 71 ans pour convertir, le premier paiement du FERR arrive habituellement l'année suivante. Cela fait sept ans (les années de vos 65 à 71 ans) sans revenu de pension admissible et sans crédit.
À 280 $ par année au fédéral, sept années manquées représentent 1 960 $ par personne d'impôt fédéral, plus le crédit provincial. Pour un couple dans la même situation, le montant fédéral double à 3 920 $.
La stratégie : créer 2 000 $ de revenu de FERR par année de 65 à 71 ans
Rien ne vous oblige à convertir tout votre REER d'un coup. Vous pouvez en transférer une partie dans un FERR et laisser le reste dans le REER jusqu'à la fin de l'année de vos 71 ans. L'idée est d'ouvrir un petit FERR qui vous verse environ 2 000 $ par année, juste assez pour utiliser le crédit, pendant que l'essentiel de votre épargne reste en place.
Deux règles de calendrier déterminent comment procéder :
- Aucun minimum l'année d'ouverture du FERR. Le premier retrait minimum obligatoire s'applique l'année civile suivante. Si vous ouvrez le FERR l'année de vos 64 ans, il verse son premier minimum l'année de vos 65 ans, soit la première année où les paiements sont admissibles.
- Le minimum est fondé sur votre âge au 1er janvier. Jusqu'à 70 ans, le facteur est de 1 ÷ (90 − âge) : 3,85 % à 64 ans, 4,00 % à 65 ans, 4,17 % à 66 ans, jusqu'à 5,00 % à 70 ans. À 71 ans, il est de 5,28 %. L'année de vos 65 ans, vous avez habituellement encore 64 ans au 1er janvier : c'est donc le facteur de 64 ans qui s'applique.
Si vous y pensez seulement l'année de vos 65 ans, vous pouvez quand même ouvrir le FERR et demander un versement de 2 000 $ cette année-là. Le minimum étant nul, les 2 000 $ au complet sont considérés comme un montant au-dessus du minimum et 10 % sont retenus à la source (200 $). C'est un paiement anticipé d'impôt, pas un coût supplémentaire : il est réglé lors de votre déclaration.
Exemple chiffré : un FERR de 30 000 $
Diane aura 64 ans en 2026. Elle a 400 000 $ dans son REER et aucun régime de retraite d'employeur. En 2026, elle transfère 30 000 $ dans un nouveau FERR et laisse 370 000 $ dans le REER. Chaque année à partir de 2027, elle retire 2 000 $ du FERR, ou le minimum s'il est plus élevé. Le tableau suppose un rendement annuel de 4 % et un seul versement à la fin de chaque année. Les minimums utilisent le facteur exact de 1 ÷ (90 − âge).
| Année | Âge au 1er janvier | Facteur | Solde au 1er janvier | Minimum | Versé | Retenu |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 2027 | 64 | 3,85 % | 30 000 $ | 1 154 $ | 2 000 $ | 85 $ |
| 2028 | 65 | 4,00 % | 29 200 $ | 1 168 $ | 2 000 $ | 83 $ |
| 2029 | 66 | 4,17 % | 28 368 $ | 1 182 $ | 2 000 $ | 82 $ |
| 2030 | 67 | 4,35 % | 27 503 $ | 1 196 $ | 2 000 $ | 80 $ |
| 2031 | 68 | 4,55 % | 26 603 $ | 1 209 $ | 2 000 $ | 79 $ |
| 2032 | 69 | 4,76 % | 25 667 $ | 1 222 $ | 2 000 $ | 78 $ |
| 2033 | 70 | 5,00 % | 24 694 $ | 1 235 $ | 2 000 $ | 77 $ |
Retenu : 10 % du montant au-dessus du minimum (hors Québec). Ligne en surbrillance : 2033, l'année des 71 ans de Diane, où elle doit aussi convertir ou retirer le reste de son REER au plus tard le 31 décembre. Après sept versements, le FERR contient encore environ 23 700 $.
Sur sept ans, Diane reçoit 14 000 $ de revenu de FERR, entièrement admissible au crédit. Son économie fédérale est de 7 × 280 $ = 1 960 $, plus son crédit provincial pour revenu de pension. Elle y est arrivée en déplaçant moins de 8 % de son REER.
Vous préférez n'avoir aucune retenue? Choisissez un solde de FERR dont le minimum est lui-même proche de 2 000 $. À 64 ans, le facteur est de 1 ÷ 26 : un solde d'environ 52 000 $ donne un premier minimum de 52 000 $ ÷ 26 = 2 000 $. En contrepartie, le minimum augmente ensuite avec le facteur chaque année, de sorte que vous retireriez un peu plus de 2 000 $ les années suivantes.
Vous pouvez modéliser votre propre solde, rendement et province avec le calculateur FERR.
Pour les couples : le fractionnement du revenu de pension
Les conjoints et conjoints de fait peuvent choisir d'attribuer jusqu'à 50 % du revenu de pension admissible à l'autre conjoint. Vous signez tous les deux le formulaire T1032, Choix conjoint visant le fractionnement du revenu de pension, et le joignez à vos déclarations. Le choix se fait chaque année et le pourcentage peut changer d'une année à l'autre. Vous devez tous deux résider au Canada le 31 décembre et ne pas vivre séparés, en raison de la rupture de votre union, depuis 90 jours ou plus, période qui comprend le 31 décembre. Lorsque le conjoint cédant a 65 ans ou plus, le revenu de FERR peut être fractionné, et le conjoint cessionnaire peut avoir n'importe quel âge.
Le fractionnement fait deux choses. Il peut déplacer du revenu d'une tranche d'imposition élevée vers une tranche plus basse, et il peut permettre au conjoint cessionnaire de réclamer son propre montant pour revenu de pension. Lisez toutefois la suite attentivement : c'est la règle d'âge du deuxième conjoint qui cause le plus d'erreurs.
L'âge du conjoint cessionnaire compte pour le crédit
L'ARC précise qu'un revenu de pension admissible au crédit du conjoint cédant ne l'est pas nécessairement pour le conjoint cessionnaire, parce que l'admissibilité peut dépendre de l'âge. Le formulaire T1032 est explicite : si le conjoint cessionnaire a moins de 65 ans le 31 décembre et que le montant fractionné provient de paiements d'un FERR, ce montant ne compte pas pour son montant pour revenu de pension. Les prestations viagères fractionnées d'un régime de pension agréé sont traitées différemment. Bref : pour obtenir deux crédits à partir d'un revenu de FERR, les deux conjoints doivent généralement avoir 65 ans ou plus à la fin de l'année.
Deux façons d'obtenir deux crédits
| Situation (les deux conjoints ont 65 ans ou plus) | Conjoint A réclame | Conjoint B réclame | Valeur fédérale |
|---|---|---|---|
| A a 2 000 $ de revenu de FERR, sans fractionnement | 2 000 $ | 0 $ | 280 $ |
| A a 2 000 $ de revenu de FERR, fractionne 50 % | 1 000 $ | 1 000 $ | 280 $ |
| A a 4 000 $ de revenu de FERR, fractionne 50 % | 2 000 $ | 2 000 $ | 560 $ |
| Chaque conjoint a son propre revenu de FERR de 2 000 $ | 2 000 $ | 2 000 $ | 560 $ |
Remarquez la deuxième ligne : fractionner 2 000 $ ne crée pas un deuxième crédit, cela ne fait que diviser le premier. Pour réclamer jusqu'à 560 $ au fédéral au total (plus le crédit provincial de chaque conjoint), le ménage a besoin de 4 000 $ de revenu de pension admissible, soit par un FERR plus important chez un conjoint avec un fractionnement de 50 %, soit par un petit FERR au nom de chacun. Un conjoint qui a son propre REER peut simplement ouvrir son propre FERR; aucun choix conjoint n'est alors nécessaire.
Si l'un des conjoints est plus jeune, le calculateur FERR selon l'âge du conjoint montre comment le choix de l'âge du conjoint plus jeune réduit le minimum. Ce choix doit être fait avant le premier versement du FERR, et il n'y a aucun âge minimum pour le conjoint. Nous l'expliquons plus en détail dans Utiliser l'âge de votre conjoint pour le minimum du FERR.
Les compromis
- Le revenu reste imposable. Chaque dollar retiré du FERR s'ajoute à votre revenu. Le crédit compense l'impôt au taux le plus bas seulement : si vos autres revenus vous placent déjà dans une tranche plus élevée, les 2 000 $ sont imposés à ce taux plus élevé et le crédit n'économise toujours que 14 % au fédéral.
- C'est un crédit, pas une déduction. Un crédit non remboursable ne fait que réduire l'impôt à payer. Si votre revenu est assez bas pour que vous ne payiez pas d'impôt fédéral de toute façon, le crédit ne vous rapporte rien.
- Prestations fondées sur le revenu. Le revenu de FERR augmente votre revenu net, ce qui peut réduire le montant fédéral en raison de l'âge, augmenter l'impôt de récupération de la SV (la « récupération ») aux revenus plus élevés et réduire le Supplément de revenu garanti aux revenus plus modestes. À 2 000 $ par année, l'effet est généralement faible, mais vérifiez-le avec le calculateur de récupération de la SV et le calculateur d'impôt.
- Moins de croissance à l'abri de l'impôt. L'argent retiré à 65 ans cesse de fructifier dans le régime. À 2 000 $ par année, ce coût est modeste, et plusieurs retraités puisent dans leur REER plus tôt de toute façon pour lisser leur impôt avant l'arrivée de la SV et des minimums de 71 ans.
La place du FERR dans l'ordre global de vos retraits (REER, CELI, non enregistré) est expliquée dans Séquence de retrait fiscale à la retraite au Canada, et les mécanismes d'une conversion partielle dans Convertir une partie de votre REER en FERR et garder le reste.
Retenue à la source : paiements de FERR ou retraits de REER
Les paiements de FERR jusqu'au minimum annuel ne font l'objet d'aucune retenue d'impôt. Sur le montant au-dessus du minimum, et sur la totalité d'un retrait forfaitaire d'un REER, l'institution financière retient l'impôt fédéral à un taux unique selon la taille du montant : 10 % jusqu'à 5 000 $, 20 % au-delà de 5 000 $ jusqu'à 15 000 $, et 30 % au-delà de 15 000 $. Au Québec, les taux fédéraux sont de 5 %, 10 % et 15 %, et l'impôt provincial du Québec est retenu séparément.
La retenue n'est qu'une avance sur votre impôt final. Le trop-perçu ou le manque est réglé dans votre déclaration. Elle ne change rien à l'admissibilité au crédit : un paiement de FERR au-dessus du minimum reste un revenu de FERR.
Pourquoi il faut le savoir avant 71 ans
- L'échéance de 71 ans. Votre REER doit être converti en FERR, utilisé pour acheter une rente ou retiré au plus tard le 31 décembre de l'année de vos 71 ans. D'ici là, vous pouvez détenir un REER et un FERR en même temps.
- L'année d'ouverture n'a pas de minimum. Ouvrez le FERR l'année précédant celle où vous voulez des versements réguliers, ou prévoyez un retrait volontaire (avec retenue) la première année.
- Le choix de l'âge du conjoint est définitif. Il doit être fait avant le premier versement du FERR et ne peut plus être modifié.
- Le crédit se perd s'il n'est pas utilisé. Il s'applique année par année et ne peut pas être reporté à une année future. Chaque année de 65 à 71 ans sans revenu de pension admissible est un crédit que vous ne récupérez pas.
- Trop d'argent dans le FERR? Les montants au-dessus du minimum peuvent être transférés d'un FERR à votre propre REER, tant que vous avez 71 ans ou moins à la fin de l'année.
Cet article présente de l'information générale fondée sur les règles de l'ARC en date d'octobre 2026; il ne constitue pas un conseil fiscal ou financier personnalisé. Les montants des crédits, les règles provinciales et votre propre situation (autres revenus, prestations, âge du conjoint) modifient tous le résultat; pensez à consulter un conseiller qualifié avant d'agir.
Lectures connexes
Tableau des taux de retrait minimum FERR selon l'âge (2026) présente le tableau complet des facteurs de 65 à 95 ans et plus.
Version anglaise de cette page : RRIF at 65: Claim the $2,000 Pension Income Credit.
Faites le calcul pour votre FERR
Le calculateur FERR calcule le minimum selon votre âge et votre solde, le projette année après année et estime la retenue à la source sur les montants au-dessus du minimum pour chaque province, incluant le Québec.
Ouvrir le calculateur FERR →