Convertir une partie de son REER en FERR avant 71 ans

Les règles de base

Vous pouvez détenir un REER et un FERR en même temps. Il n'y a pas d'âge minimum pour ouvrir un FERR. Vous pouvez transférer la totalité d'un REER ou seulement une partie, et vous pouvez avoir plusieurs REER et plusieurs FERR. Un transfert direct de votre REER à votre propre FERR n'est pas imposable et ne fait l'objet d'aucune retenue : l'argent change simplement de compte.

La date limite est le 31 décembre de l'année de vos 71 ans. À cette date, ce qui reste dans votre REER doit être converti en FERR, servir à acheter une rente ou être retiré comme revenu imposable. Si vous avez déjà un FERR, le solde du REER peut y être ajouté ou placé dans un nouveau FERR.

Une fois l'argent dans un FERR, un retrait minimum s'applique chaque année après l'année de son ouverture. Le minimum correspond à la valeur marchande du FERR au 1er janvier multipliée par un facteur établi selon votre âge à cette date. Jusqu'à 70 ans, le facteur est de 1 ÷ (90 − âge) : 3,33 % à 60 ans, 4,00 % à 65 ans, 4,17 % à 66 ans. À partir de 71 ans, c'est le tableau prescrit par l'ARC qui s'applique, en commençant à 5,28 %. Le minimum est nul l'année civile où vous ouvrez le FERR. Le tableau complet se trouve dans notre article sur les taux de retrait minimum FERR selon l'âge.

Vous pouvez continuer à cotiser à votre REER. Détenir un FERR n'empêche pas de cotiser à un REER. Tant qu'il vous reste des droits de cotisation inutilisés, vous pouvez cotiser jusqu'à la fin de l'année de vos 71 ans. Ensuite, si votre conjoint ou conjoint de fait est plus jeune, vous pouvez encore cotiser à un REER de conjoint jusqu'à la fin de l'année de ses 71 ans. Il est impossible de cotiser directement à un FERR.

REER et FERR en un coup d'œil

Pourquoi faire une conversion partielle

Aucune de ces raisons ne s'applique à tout le monde. Ce sont les considérations qui reviennent le plus souvent quand une personne et son conseiller envisagent d'ouvrir un FERR avant la date limite.

1. Profiter du crédit pour revenu de pension dès 65 ans

Le revenu de FERR que vous recevez à 65 ans ou plus (à la fin de l'année) est un revenu de pension admissible. Il donne droit au montant fédéral pour revenu de pension, un crédit non remboursable sur un maximum de 2 000 $ de revenu de pension admissible. Au taux fédéral le plus bas de 14 % (en date d'octobre 2026), cela vaut jusqu'à 280 $ d'impôt fédéral par année. Les provinces ont aussi leur propre crédit pour revenu de pension. Les retraits forfaitaires d'un REER ne sont pas admissibles, peu importe votre âge.

Si vous n'avez pas de régime de retraite d'employeur, ce crédit reste inutilisé à moins de créer un revenu admissible. Transférer juste assez dans un FERR pour produire environ 2 000 $ par année est une façon courante d'en profiter tout en laissant l'essentiel de l'épargne dans le REER. Avant 65 ans, le revenu de FERR n'est généralement pas admissible, sauf les montants reçus en raison du décès d'un conjoint ou conjoint de fait.

2. Fractionner le revenu de pension avec un conjoint

Ce même revenu de pension admissible peut être fractionné avec votre conjoint ou conjoint de fait : jusqu'à 50 % peut être déclaré dans sa déclaration plutôt que dans la vôtre. Le choix se fait chaque année, conjointement, sur le formulaire T1032 (au Québec, aussi sur le formulaire TP-1012.A pour la déclaration provinciale). Si votre conjoint est dans une tranche d'imposition plus basse, cela peut réduire l'impôt total du ménage. Les retraits forfaitaires d'un REER ne peuvent pas être fractionnés de cette façon.

3. Décaisser avant le début du RPC ou du RRQ et de la SV (la « fonte » du REER)

Certains retraités ont quelques années à faible revenu entre la fin de leur emploi et le début du RPC ou du RRQ et de la SV. Puiser dans l'épargne enregistrée pendant ces années, à des taux plus bas, peut réduire le revenu imposable qui s'empilera plus tard sur les rentes gouvernementales. Le FERR facilite les choses : le minimum est versé sans retenue, et seul ce que vous retirez au-delà est assujetti à la retenue. Un retrait de REER est assujetti à la retenue sur la totalité du montant.

4. Garder le REER ouvert

Ne convertir qu'une partie du REER garde le compte disponible pour les droits de cotisation qu'il vous reste, pour recevoir des transferts (comme une allocation de retraite ou la valeur de transfert d'un régime de retraite, lorsque c'est permis) et pour conserver de la souplesse. Vous pouvez aussi retransférer de l'argent d'un FERR à votre REER, à condition qu'il s'agisse de montants supérieurs au minimum de l'année et que le transfert se fasse avant la fin de l'année de vos 71 ans. Le transfert est déclaré sur votre T4RIF et compensé par une déduction à la ligne 20800, donc sans impôt net; le formulaire T2030 sert au transfert direct.

Un exemple chiffré

Marie a 65 ans au 1er janvier 2026 et fête ses 66 ans plus tard dans l'année. Elle a 400 000 $ dans son REER et aucun régime de retraite d'employeur. Elle n'a pas commencé à recevoir sa rente du RPC ou du RRQ. Au début de 2026, elle transfère 50 000 $ de son REER à un nouveau FERR. Les 350 000 $ restants demeurent dans le REER.

2026, l'année d'ouverture. Son retrait minimum est nul. Elle demande quand même un versement de 2 000 $ pour réclamer le crédit pour revenu de pension dès cette année (elle a 65 ans ou plus à la fin de l'année). Comme le minimum est nul, la totalité des 2 000 $ est considérée comme un excédent, donc une retenue s'applique. Hors Québec, c'est 10 %, soit 200 $; au Québec, c'est 5 % au fédéral plus 14 % au provincial, soit 380 $. Cette retenue est un acompte sur son impôt, pas un coût supplémentaire.

2027, la première année complète. Au 1er janvier 2027, Marie a 66 ans. Son facteur est de 1 ÷ (90 − 66) = 1 ÷ 24 = 4,17 %. Supposons que le rendement ait ramené le FERR à environ 50 000 $ au 1er janvier. Son retrait minimum est de :

Si le solde restait à 50 000 $, voici comment son minimum augmenterait chaque année. L'âge indiqué est son âge au 1er janvier :

Marie atteint 71 ans en 2031. Au plus tard le 31 décembre 2031, les 350 000 $ toujours dans son REER (plus le rendement) devront être convertis, servir à acheter une rente ou être retirés. D'ici là, elle peut continuer à y cotiser si elle a des droits inutilisés.

Comparaison avec un retrait du REER. Si Marie retirait plutôt 2 000 $ directement de son REER chaque année, une retenue de 10 % (hors Québec) s'appliquerait chaque fois et aucun de ces montants ne donnerait droit au crédit pour revenu de pension ni au fractionnement. Le revenu imposable est le même; le résultat fiscal, non.

Une règle simple pour calibrer : le solde qui produit exactement 2 000 $ de minimum est de 2 000 $ ÷ facteur. C'est 50 000 $ à 65 ans (4,00 %) et 48 000 $ à 66 ans (4,17 %).

Les retenues à la source diffèrent (et ne sont pas l'impôt final)

Sur un retrait de REER, l'institution financière retient l'impôt sur la totalité du montant, à un seul taux déterminé par la taille du retrait. Hors Québec, les taux sont de 10 % jusqu'à 5 000 $, 20 % de plus de 5 000 $ à 15 000 $, et 30 % au-delà de 15 000 $ (en date d'octobre 2026). Au Québec, les taux fédéraux sont de 5 %, 10 % et 15 %, plus 14 % pour le Québec.

Sur un FERR, rien n'est retenu sur les versements jusqu'au minimum. Seul l'excédent au-delà du minimum est assujetti à la retenue, aux mêmes taux.

Par exemple, pour obtenir 20 000 $ dans l'année : retirés d'un REER, 6 000 $ sont retenus (30 % hors Québec). Retirés d'un FERR dont le minimum est de 12 500 $, seul l'excédent de 7 500 $ est assujetti à la retenue, à 20 %, soit 1 500 $.

La retenue n'est qu'un acompte. Votre impôt réel est établi au moment de produire votre déclaration, selon votre revenu total. Si la retenue a été insuffisante, vous payez le solde en avril (et on pourrait vous demander des acomptes provisionnels par la suite). Si elle a été trop élevée, vous recevez un remboursement.

Les pièges

En bref

• Vous pouvez convertir une partie de votre REER en FERR à n'importe quel âge et garder le REER ouvert jusqu'à la fin de l'année de vos 71 ans.
• Le minimum du FERR commence l'année suivant l'ouverture : 1 ÷ (90 − âge) jusqu'à 70 ans, puis le tableau de l'ARC.
• Dès 65 ans, le revenu de FERR donne droit au crédit pour revenu de pension sur 2 000 $ et au fractionnement; les retraits forfaitaires du REER, non.
• Les versements minimums du FERR sont sans retenue; les retraits du REER font l'objet d'une retenue sur la totalité.
• Le minimum est obligatoire et imposable chaque année : ne convertissez que ce que vous prévoyez retirer.

Lectures connexes

Comment un conjoint plus jeune réduit le minimum : Utiliser l'âge d'un conjoint plus jeune pour le minimum FERR. Plus de détails sur le crédit à 65 ans : Ouvrir un FERR à 65 ans pour le crédit pour revenu de pension. Le tableau complet des taux : Taux de retrait minimum FERR selon l'âge.

Pour voir comment le reste de votre REER pourrait croître jusqu'à 71 ans, essayez le calculateur REER.

Version anglaise de cette page : Convert Part of Your RRSP to a RRIF Before 71.

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Le calculateur FERR affiche le minimum pour n'importe quel solde et âge, le projette année après année et estime la retenue sur les montants au-delà du minimum pour chaque province, incluant le Québec.